Научноизследователска и развойна дейност чрез целенасочено финансиране и собствени средства - има отговор - отговори от Бердичевски

Съгласно споразумението Фондът превежда 2 000 хиляди рубли (на равни траншове от 500 хиляди рубли) за определени цели - заплата, закупуване на материали, плащане на наем, покупка на дълготрайни активи (технологично оборудване).

Организацията се задължава да използва тези средства по предназначение и да получи:

Счетоводителят на организацията прави записите:

- Dt 76,5 Kt 86 - 2000 хиляди рубли - по време на подписването на споразумението е подписано споразумение за целево финансиране.

Dt 10 Kt 60 - получени материали (с включен ДДС)

Dt 20 kt 10 - материали, отписани за разходи за НИРД

Dt 20 Kt 70 - заплата, начислена по отношение на тази НИРД

Dt 20 Kt 69 - данъци, начислени със заплата

Dt 20 Kt 60 - начислени разходи

Dt 86 Kt 98,1 - 500 хиляди рубли

Dt 08,8 Kt 20 - 500 хиляди рубли.

2, 3, 4, етапи - публикуванията за тях са подобни.

Освен това на етап 4 организацията закупува технологично оборудване за сметка на това целево финансиране

Dt 08,4 Kt 60 - получено е оборудване (цената на всяко е от 55 до 60 хиляди рубли)

Dt 01.01. Кт 08.04 - пускане в експлоатация на инструментална екипировка

Dt 98,1 Cr 91,1 - 1 500 000 - отписани за целево финансиране на доходи за 1,2,3 етапа

Dt 98.1. CT 91.1 - ? Отписва се на целево финансиране за доходи - за изчисляване на амортизацията на оборудването, закупено за сметка на фонда

Dt 91,2 Cr 04.02 (08.2.) - 1 500 000 - отписани разходи

Dt 91.02. Kt 01.02. - амортизация за отписани дълготрайни активи.

Добре ли постъпвам?

2, В допълнение към средствата на фонда - организацията инвестира собствени средства в тези изследвания и разработки (ДДС се взема предвид, ако се купуват стоки и материали)

Как правилно да отписвате собствените си средства като разходи? Едновременно или разделени на няколко периода? Размерът на собствените средства е 1 милион рубли. (имаше закупуване на материали, услуги на организации на трети страни ...)

Според нас във вашия случай трябва да водите записи в съответствие с Наредбата за счетоводството "Счетоводство на разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа" PBU 17/02.

В този случай събирате всички разходи по сметка 08 до края на темата. Отчитайки необходимостта от отделно отчитане на разходите, можете да отделите отделна подсметка за разходите, финансирани чрез целево финансиране.

Отписването от Вас на целево финансиране преди края на проекта към отсрочени приходи според нас е преждевременно.

Като се има предвид, че всичко, което се изразходва за сметка на целевото финансиране, не е разход за целите на данъка върху доходите, препоръчително е оборудването и аксесоарите да бъдат придобити чрез целево финансиране.

Понятието "специално оборудване" не се съдържа в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следователно за целите на данъчното облагане на печалбите трябва да вземем предвид съответните обекти като част от:

- дълготрайни активи, ако отговарят на критериите, посочени в параграф 1 на чл. 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

- материални разходи въз основа на параграфи. 3 стр. 1 от чл. 254 Данъчен кодекс.

По този начин събирате разходите по сметка 08 до края на проекта отделно за сметка на целевото финансиране и собствените си средства. В края на проекта отписвате цената на проекта в дебит на сметка 04 с пълната му цена, с изключение на разходите за дълготрайни активи, ако има такива. В същото време пълните разходи за целево финансиране се дебитират на сметка 98.

В бъдеще нематериалните активи се отписват по счетоводство в съответствие с ПБУ 17/02: „10. Разходите за научноизследователска, развойна и технологична работа подлежат на отписване на разходи за обикновени дейности от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който реалното прилагане на резултатите, получени от изпълнението на тези работи при производството на продукти (изпълнение на строителство, предоставяне на услуги) или за управленските нужди на организацията.

11. Отписването на разходи за всяка завършена научноизследователска, развойна, технологична работа се извършва по един от следните начини:

метод на отписване на разходи пропорционално на обема на продуктите (работи, услуги).

Периодът за отписване на разходи за научноизследователска, развойна и технологична работа се определя от организацията независимо въз основа на очаквания период на използване на резултатите от научноизследователската, развойна и технологична работа, през който организацията може да получи икономически ползи (доходи), но не повече 5 години. В този случай посоченият полезен живот не може да надвишава периода на дейност на организацията ".

Наред с признаването на разходите в дела на целевото финансиране, доходът се признава чрез отписване на отсрочени приходи.

В данъчното счетоводство разходите за работа, финансирани от собствени средства, се отписват в момент в края на работата (клауза 1 от член 262 от Данъчния кодекс на Руската федерация).