Приспадането на фиксиран данък от диетите за пътуване не е в съответствие с ЕС

Редактор: Сабине Садло

Това съдържание е свободно достъпно. С абонамент за ARD получавате списанието в печат и пълен цифров достъп в мрежата, на смартфони и таблети. Научете повече…

юридически

Тествайте ВСИЧКИ 11 портали за списания Безплатно за 30 дни.
Достъпът приключва автоматично след 30 дни.

Вече за вътрешен Предприемачи, стандартизирани в § 13 UStG изчисляване на фиксиран данък върху данъка за служебни или служебни пътувания от данъка върху доходите Дневни и нощувки противоречи на разпоредбите на ЕС за приспадане на данъка върху входящите данъци. Имайки това предвид, a for разширяване тълкуването, водещо до обхвата на регламента за бенефициера чуждестранни предприемачи така или иначе заключен.

факти

Жалбоподателката, GmbH със седалище в Германия, подава заявление за възстановяване на данък върху вноските за периода от януари до декември 2008 г. За целта тя представя копие от сметката за заплати на работодателя, в която по-специално се записват разходите за нощувки и „диети големи“. Не беше възможно да се представят оригиналните касови бележки, тъй като служителите на жалбоподателя бяха таксувани с фиксирани диети и нощувки, които имаха повече от 183 дни присъствие в Австрия и по този начин се облагат с данък върху доходите в Австрия и по този начин имат право на диета от 26,40 евро както и надбавка за нощувка от 15 евро.

С обжалваното решение въпросният орган отхвърля жалбата си като неоснователна. По мнението на UFS, разписанията и потвържденията за работа на служителите (които са били адресирани до предприемачите като жалбоподател), представени от жалбоподателя, не представляват подходящи документи, които дават право на жалбоподателя да възстанови данък върху вноските.

Изискване за документация за чуждестранни предприемачи

§ 13 UStG съдържа специални правила за Приспадане на данъка върху входящите данъци определено Пътни разходи (Разходи за храна и нощувки) и по-специално предвижда, че приспадащият се данък върху вноската от закон за данъка върху доходите Регламенти Еднократни суми трябва да се изчисли или - по отношение на овърнайт разходите - може да се изчисли. Приспадането на данък върху входящия данък по случай служебно или служебно пътуване е възможно само при условията, регламентирани по-подробно в § 13 UStG (виж също обясненията на правителствения законопроект за изменение на UStG 1972 с Федерален вестник 1988/410).

Според текста на § 13, параграф 3 UStG, предприемачите, които Не на вътрешно данъчно облагане са обект на "или", чиито служители в Германия не подлежат на данъчно приспадане на заплатите, приспадат само тези суми на входящия данък по случай бизнес или служебно пътуване, които са в сметка да се показват отделно. От това - поради връзката на подчинените клаузи с „или“ - може да се направи извод, че предприемачите, които не подлежат на вътрешно данъчно облагане на доходите, не могат да изчисляват данък върху входящите данъци върху пътните разходи на своите служители от еднократни суми съгласно данъчното законодателство, дори ако доходът на тези служители е Данъчно облекчение от заплати в Германия предмет.

По този начин жалбоподателката може да приспадне само тези суми за входен данък, които са включени във фактура, също така по отношение на пътните разходи на нейните служители, чиито доходи подлежат на данъчно приспадане от заплатите показани отделно ще.

Противоречие с насоките на § 13, параграф 1 и 2 UStG

Правото на Съюза не съдържа разпоредба, сравнима с § 13 UStG. Доколкото тази разпоредба има за цел да опрости събирането на данъци, ще е необходимо одобрение от Съвета (вж. Член 27, параграфи 1 и 5 от Шеста директива ДДС 77/388/ЕИО или членове 394 и 395, параграф 1 от Директивата за системата на ДДС 2006/112/EG). Такова одобрение не е налице.

Раздел 13 (1) и (2) UStG предоставя a единна ставка Определяне на входните данъци от пътните разходи. Тези еднократни суми обаче трябва няма реални разходи лице в това количество; приспадането на данъка върху входящия данък не се компенсира от данък върху продажбите, платен от предприемач (вж. Доралт, оправдано е намалението на данъка върху входа от диети за пътуване?, RdW 1998, 111). Такава одеялна схема противоречи на Регламенти на правото на Съюза относно приспадането на данъка върху входящите данъци (вж. СЕО на 8 ноември 2001 г., C-338/98, Комисия/Холандия, ARD 5282/26/2002; вж. също Ehrke, възстановяване на разходите на работодателя и приспадане на данъка върху входящите данъци, ELR 2001, 421).

На този фон все още съществува възможност за разширяване тълкуване, водещо до обхвата на приложение на изчисляването на фиксиран данък върху данъка заключена. (Отхвърлена жалба)

За местните предприемачи тези знания трябва (засега) няма негативни последици имам. Тъй като твърде обширното преференциално третиране на § 13, параграфи 1 и 2 UStG не може да бъде коригирано от съдилищата чрез приоритет на прилагане на разпоредбите на директивата в ущърб на адресатите на нормата. Ограничителното тълкуване, което съответства на правото на ЕС, също трябва да бъде изключено с оглед на ясната формулировка на закона.

В такъв случай защитата на правото на Съюза и потенциално неравностойните конкуренти в крайна сметка е изключително в ръцете на Европейската комисия, която отговаря за коригирането на националното правно положение Производство за нарушение може да инициира (вж. Sutter, Тълкуването, съответстващо на директивата, и нейният възможен ефект в ущърб на данъкоплатеца, ÖStZ 2013/571). (Сабине Садло)