Данъци в системата на финансовите отношения. Принципите на данъчно облагане. Функции и елементи на данъка

Данък - това са задължителни плащания, събирани от публичните власти от физически и юридически лица, които след това отиват в бюджетите на различни нива (държавни, регионални, местни). В момента данъците са не само основният източник на средства, които попълват държавната хазна, но и начин за регулиране на икономическите процеси.

Очевидно появата на данъци е свързана с появата на държавата, тъй като именно за държавата основният метод за преразпределение на брутния вътрешен продукт (БВП) е директното изтегляне на определена част от него, за да се образуват централизирани и децентрализирани парични финансови средства. Това е финансово-икономическата същност на данъка.

Принципите на данъчно облагане са формулирани за първи път от Адам Смит през 1776 г. По-късно те са наречени декларация на данъкоплатеца. Понастоящем принципите на данъчно облагане на А. Смит са основните за данъчните системи на различни страни и след това те се допълват от принципите, свързани с вътрешнонационалното развитие на определена държава.

Основни принципи на данъчно облагане:

  • принципът на еднаквост - всеки трябва да плаща законно установени данъци и такси без никакви ограничения;
  • принципът на сигурност - сумата и начинът на плащане трябва да бъдат ясно дефинирани и предварително известни на данъкоплатеца;
  • принципът на удобство - данъците трябва да се събират в такъв момент и по начин, който е най-удобен за данъкоплатците;
  • принципът на икономическата обосновка - разходите на държавата за събиране на данъци трябва да бъдат минимални.

Функции на данъка и техния спорен характер. Данъчни елементи

Функцията на данъците е спорна. В развитите страни споровете са за ролята на данъците в икономиката на страната. Между тях има разногласия Кейнсианско училище и класическо училище политическа икономика. За представителите на първото направление данъците са основният инструмент за регулиране на икономиката. Техните противници смятат, че регулирането на икономиката трябва да бъде минимално, а данъците трябва да бъдат чисто фискален инструмент.

Според най-често срещаната гледна точка се наричат ​​следните две функции на данъците:

  • фискална - чрез нея се формира приходната част на бюджетите и средствата се насочват към материална подкрепа на дейността на държавата;
  • регулаторен - чрез него данъците се използват като най-важният регулатор на всички процеси на преразпределение, влияещ активно на микро- и макроикономиката на страната.

В глобалната теория се разграничават следните данъчни елементи:

В Русия данъкът се счита за установен, ако са идентифицирани субектите на данъка и следните елементи на данъчно облагане: обект на данъка, данъчна основа, данъчен период (периодът, през който е завършен процесът на формиране на данъчната основа и е определен размерът на данъчното задължение), данъчна ставка, процедура за изчисляване на данъка, процедура и условия за плащане на данъка . Тези елементи са задължителни. Данъчният кодекс на Руската федерация (TC RF) включва данъчни стимули като незадължителни елементи.